五部門啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點——

多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)再出新招

經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 董碧娟 江 帆

4月12日，財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布通知，決定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。此次試點有何具體舉措，對我國多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)影響幾何？經(jīng)濟日報記者采訪了相關(guān)財稅專家。

首次在個人商業(yè)養(yǎng)老保險上遞延納稅

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴記者，我國此前已經(jīng)實施了企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅優(yōu)惠政策。此次改革，首次在個人商業(yè)養(yǎng)老保險方面實施遞延納稅。

根據(jù)通知，對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

“遞延納稅是國際通行的一種養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠模式�！笔┱�文表示，所謂遞延納稅，是指在個人繳費和賬戶資金收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金環(huán)節(jié)。

在個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

引導(dǎo)更多人購買商業(yè)養(yǎng)老保險

作為我國養(yǎng)老保障體系第一支柱的社會基本養(yǎng)老保險保障水平較低、面臨較大的可持續(xù)壓力，作為第二支柱的企業(yè)年金發(fā)展緩慢、覆蓋率較低，在日益龐大的養(yǎng)老需求下，第三支柱將擁有巨大的發(fā)展空間，承擔(dān)著重要的使命。

泰康保險集團執(zhí)行副總裁兼泰康養(yǎng)老董事長李艷華認(rèn)為，在我國加快進入老齡化社會的當(dāng)下，“421結(jié)構(gòu)”使得家庭養(yǎng)老功能逐步退化，加之基本養(yǎng)老保險壓力漸大，企業(yè)年金覆蓋率低，第一、第二支柱的養(yǎng)老保障已無法充分滿足人們的養(yǎng)老保障需求。而稅延商業(yè)養(yǎng)老保險的核心內(nèi)涵是通過稅收遞延，鼓勵老百姓購買個人商業(yè)養(yǎng)老保險，將養(yǎng)老第三支柱做大做強，實現(xiàn)對第一支柱和第二支柱的補充，提高養(yǎng)老金替代率。

“這項改革對廣大工薪階層是一項利好，能夠在一定程度上減輕他們購買商業(yè)養(yǎng)老保險的負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)更多人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，增加個人及家庭的養(yǎng)老防護能力。”施正文說。此外，由于對計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅，這將激勵相關(guān)的保險公司、金融機構(gòu)等進一步擴大投資，優(yōu)化產(chǎn)品。

應(yīng)同步優(yōu)化保險產(chǎn)品設(shè)計和管理

試點期間，在商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品及管理上有何新要求？通知明確，個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

“個人商業(yè)養(yǎng)老保險的產(chǎn)品設(shè)計至關(guān)重要。稅收主要發(fā)揮撬動和引導(dǎo)作用，要讓老百姓真正愿意購買商業(yè)養(yǎng)老保險，還需要更加完善的、真正有市場吸引力的保險產(chǎn)品�！笔┱�文建議，保險行業(yè)應(yīng)該以此為契機，進一步優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，提供更多讓老百姓更有“獲得感”的保險產(chǎn)品。只有這樣，才能真正讓這項優(yōu)惠政策落到實處。

通知明確，試點結(jié)束后，根據(jù)試點情況，結(jié)合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍。