您當(dāng)前位置：新聞中心>>財(cái)經(jīng)>>金融>>

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所被警示執(zhí)業(yè)兩新三板公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目違規(guī)

2020-04-09 21:08:20 中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)

中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)4月9日訊廣東證監(jiān)局近日發(fā)布了關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡(jiǎn)稱(chēng)“中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所”)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋采取出具警示函措施的決定。

廣東證監(jiān)局對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所、肖志軍、胡芬芳、徐作璋執(zhí)業(yè)的廣東盈嘉科技工程發(fā)展股份有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“盈嘉科技”證券代碼：832562)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目和東莞市福華健康管理股份有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“福華股份”證券代碼：832321)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

一、盈嘉科技2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所對(duì)盈嘉科技2018年末的應(yīng)收賬款和2018年度的營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行函證程序時(shí)，回函存在部分公司使用非公章代替公章回函的情況。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所對(duì)上述情況沒(méi)有進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條的規(guī)定。

(二)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所未對(duì)存在減值跡象的長(zhǎng)期股權(quán)投資作出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，底稿中審計(jì)說(shuō)明關(guān)于“合并抵消”等理由不構(gòu)成不計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性解釋。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)--注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十二條的規(guī)定。

(三)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行盈嘉科技存貨審計(jì)程序時(shí)，計(jì)劃針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定執(zhí)行相關(guān)程序獲取審計(jì)證據(jù)，但實(shí)際未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)--審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所未對(duì)部分分析指標(biāo)觸及設(shè)定的“報(bào)警比率”采取進(jìn)一步審計(jì)程序。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)--分析程序》第七條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十三條的規(guī)定。

(五)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行盈嘉科技實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，未執(zhí)行毛利率與同行業(yè)比較審計(jì)程序，未解釋相關(guān)可比公司、同行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)為空的情況。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)--分析程序》第五條的規(guī)定。

(六)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在盈嘉科技底稿的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—認(rèn)定層次組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，未評(píng)價(jià)重要資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、權(quán)利與義務(wù)、列報(bào)與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報(bào)與披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)--通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條的規(guī)定。

(七)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在盈嘉科技底稿的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表中記錄的審計(jì)說(shuō)明與盈嘉科技營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際情況不符。盈嘉科技營(yíng)業(yè)收入函證程序控制措施表中錯(cuò)誤記錄執(zhí)行人和復(fù)核人姓名。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在執(zhí)行盈嘉科技孫公司重慶置信綠源節(jié)能技術(shù)服務(wù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶置信)其他應(yīng)付款審計(jì)程序時(shí)，記錄的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與實(shí)際情況不符。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)--審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

(八)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行重慶置信其他應(yīng)付款審計(jì)程序時(shí)，計(jì)劃了解關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)的原因、檢查相關(guān)合同等相關(guān)文件資料，但中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所沒(méi)有取得關(guān)聯(lián)方相關(guān)合同資料和說(shuō)明相關(guān)原因。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)--審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(九)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行重慶置信貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，計(jì)劃監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。但中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所沒(méi)有取得庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和制作庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)--審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、福華股份2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在的執(zhí)業(yè)問(wèn)題

(一)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所未對(duì)銀行詢(xún)證回函中福華股份財(cái)務(wù)人員與銀行人員簽名字跡雷同等異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注。銀行詢(xún)證回函附件無(wú)編號(hào)和索引，沒(méi)有制作函證程序控制措施表，沒(méi)有記錄函證過(guò)程，無(wú)法證明中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所對(duì)銀行存款的函證過(guò)程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)--函證》第十四條、第十七條的規(guī)定。

(二)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在執(zhí)行貨幣資金相關(guān)審計(jì)程序中，未從銀行取得福華股份東莞農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶的銀行對(duì)賬單，僅以福華股份出納從公司網(wǎng)銀導(dǎo)出的相關(guān)賬戶交易流水予以替代。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)--審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(三)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款函證程序時(shí)，沒(méi)有制作函證程序控制措施表、沒(méi)有發(fā)件快遞單等證據(jù)，無(wú)法證明中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所對(duì)往來(lái)賬款函證過(guò)程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)--函證》第十四條的規(guī)定。

(四)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所未對(duì)福華股份征信報(bào)告上的關(guān)聯(lián)方實(shí)施審計(jì)程序，未識(shí)別出征信報(bào)告上存在部分直接關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體，沒(méi)有采取進(jìn)一步審計(jì)程序識(shí)別未披露的關(guān)聯(lián)方交易。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》第十六條的規(guī)定。

(五)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—認(rèn)定層次組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未評(píng)價(jià)重要資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、權(quán)利與義務(wù)、列報(bào)與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報(bào)與披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)--通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條的規(guī)定。

(六)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的貨幣資金截止測(cè)試無(wú)審計(jì)結(jié)論，且存在檢查的差旅費(fèi)記錄與附件不一致的問(wèn)題。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)--審計(jì)工作底稿》第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)--審計(jì)證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。

(七)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所項(xiàng)目合伙人未在項(xiàng)目組獨(dú)立性聲明書(shū)簽名確認(rèn)，未完全遵守獨(dú)立性的要求。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)--注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十七條的規(guī)定。

(八)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所制作的或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)調(diào)查問(wèn)卷沒(méi)有被調(diào)查人和調(diào)查人員簽名確認(rèn)，未歸檔項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核意見(jiàn)及回復(fù)，項(xiàng)目經(jīng)理未在審計(jì)工作完成核對(duì)表上簽字，第三卷審計(jì)工作底稿立卷人未簽字。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)--審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條的規(guī)定。肖志軍、胡芬芳作為盈嘉科技2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，肖志軍、徐作璋作為福華股份2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所肖志軍、胡芬芳和徐作璋采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)注意到，今年3月17日，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所因執(zhí)業(yè)冠�？毓晒煞萦邢薰�(簡(jiǎn)稱(chēng)“ST冠福”，002102.SZ)2016年和2017年度商譽(yù)審計(jì)違規(guī)被福建證監(jiān)局監(jiān)管談話。

天眼查顯示，福華股份和盈嘉科技均為新三板公司。福華股份前身為東莞市福華健康體檢管理有限公司，成立于2010年10月19日。2014年12月26日,經(jīng)東莞市工商行政管理局核準(zhǔn)登記,公司整體變更為東莞市福華健康管理股份有限公司。

盈嘉科技官網(wǎng)顯示，盈嘉科技成立于2000年3月，注冊(cè)資金3200萬(wàn)元，是一家軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，新三板創(chuàng)新層企業(yè)。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條：為公司出具專(zhuān)項(xiàng)文件的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，公司控股股東、實(shí)際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專(zhuān)項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠(chéng)信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋采取出具警示函措施的決定

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所執(zhí)業(yè)的廣東盈嘉科技工程發(fā)展股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)盈嘉科技)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目和東莞市福華健康管理股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)福華股份)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師所在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：